Cómo desgravar las placas solares en la Renta (IRPF): casillas y requisitos

La deducción estatal en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) por obras de mejora de la eficiencia energética en viviendas se rige por la Disposición adicional quincuagésima de la Ley 35/2006 del IRPF, introducida por el Real Decreto-ley 19/2021 y posteriormente prorrogada.

A diferencia de las subvenciones a fondo perdido (como los antiguos fondos Next Generation), la deducción del IRPF no es una ayuda que debas solicitar y esperar meses o años a que te concedan: es un derecho fiscal directo que aplicas tú mismo al confeccionar la declaración de la renta en Renta Web, reduciendo directamente la cuota íntegra estatal y autonómica a pagar (o aumentando tu devolución).

Existen tres tramos diferenciados según el alcance de la intervención energética:

• Tramo del 20% (Reducción de demanda): Exige reducir al menos un 7% la demanda conjunta de calefacción y refrigeración de la vivienda habitual. Aplica sobre una base máxima de 5.000 € anuales (deducción máxima de 1.000 €). Rara vez se alcanza solo con paneles solares, ya que la fotovoltaica genera electricidad pero no modifica por sí misma la envolvente térmica ni la demanda teórica de climatización.
• Tramo del 40% (Reducción de energía primaria no renovable): Es el tramo estrella para el autoconsumo fotovoltaico y baterías residenciales. Exige reducir al menos un 30% el indicador de consumo de energía primaria no renovable (EPNR) de la vivienda habitual o en alquiler, o bien alcanzar una clase energética «A» o «B». Base máxima anual de 7.500 € (deducción directa de hasta 3.000 €).
• Tramo del 60% (Rehabilitación energética integral de edificios): Destinado a comunidades de propietarios o viviendas unifamiliares en proyectos de rehabilitación de edificios residenciales completos. Base máxima de 5.000 € anuales con un límite plurianual acumulado de 15.000 € en 4 ejercicios fiscales (deducción máxima de 9.000 €).

La Agencia Tributaria (AEAT) audita de forma informática y automática las deducciones por obras energéticas. El requisito imprescindible y excluyente es contar con dos Certificados de Eficiencia Energética (CEE) emitidos por un técnico competente (arquitecto, aparejador o ingeniero) e inscritos obligatoriamente en el registro oficial de la comunidad autónoma correspondiente:

1. CEE Previo (anterior a la obra): Debe haber sido emitido con un máximo de dos años de antelación a la fecha de inicio de las obras de instalación solar. Si no dispones de un CEE previo emitido antes de que el instalador monte la primera placa, pierdes irrevocablemente el derecho a la deducción (no se admiten certificados previos emitidos con posterioridad a la instalación).
2. CEE Posterior (posterior a la obra): Debe emitirse tras la puesta en marcha de la instalación fotovoltaica y antes del 31 de diciembre del ejercicio fiscal en que se aplique la deducción.

Para optar al tramo del 40%, el técnico debe comparar la cifra de consumo de Energía Primaria No Renovable (kWh/m²·año) que figura en la casilla correspondiente de la etiqueta energética de ambos certificados. La diferencia porcentual debe arrojar una reducción igual o superior al 30,00%.

Dentro del borrador de Renta Web de la Agencia Tributaria, las deducciones energéticas no se encuentran en las deducciones autonómicas generales, sino en el apartado estatal «Deducción por obras de mejora de la eficiencia energética de viviendas» (Anexo A.1 / Deducciones generales):

• Casilla [0103] o equivalente en la campaña vigente: Se cumplimenta la referencia catastral del inmueble, el NIF/NIE de quien emitió el certificado y la fecha de expedición del CEE previo y del posterior.
• Casilla [0104]: Indicador del consumo de energía primaria no renovable del certificado previo (kWh/m²·año) y del certificado posterior. El sistema informático de la AEAT calcula automáticamente el porcentaje de reducción alcanzado.
• Casilla [0105]: Importe total de las cantidades satisfechas mediante tarjeta de crédito o débito, transferencia bancaria, cheque nominativo o ingreso en cuenta. Los pagos en efectivo metálico están estrictamente prohibidos y anulan la deducción por completo según la Ley General Tributaria.

Si la obra ha costado 8.500 € y optas al 40%, introduces 8.500 € en el sistema; el programa topará automáticamente la base de cálculo en el límite legal de 7.500 € y aplicará una deducción directa de 3.000 € en tu cuota.

A continuación se sintetizan las condiciones técnicas, bases máximas deducibles y ahorros netos en el IRPF:

Para superar sin incidencias un requerimiento de comprobación limitada de la Agencia Tributaria, debes tener en cuenta los siguientes puntos críticos:

• Minoración de subvenciones públicas: Si has percibido una subvención pública dineraria (como las autonómicas o los fondos Next Generation), debes restar esa ayuda de la base de inversión antes de aplicar el 40%. Si la instalación costó 6.000 € y cobraste 1.500 € de subvención, la base deducible es 4.500 € (4.500 × 40% = 1.800 €). Sin embargo, las bonificaciones en tributos locales (como el IBI o el ICIO) no se descuentan de la base del IRPF.
• Titularidad de las facturas: La factura de la empresa instaladora y el pago bancario deben estar a nombre del propietario del inmueble que aplica la deducción. Si la vivienda es propiedad al 50% de dos cónyuges en gananciales, cada uno puede aplicar su tramo sobre la mitad de la inversión abonada.
• Coste de los Certificados Energéticos: Los honorarios del técnico por la emisión de los dos certificados CEE (previo y posterior) y el visado oficial también forman parte de los gastos deducibles de la inversión.

Datos reales de la vivienda:

• Vivienda unifamiliar en Alcalá de Henares (Madrid). Propietario único.
• Instalación de 8 paneles de 450W (3,6 kWp) con inversor híbrido de 4 kW. Presupuesto llave en mano abonado por transferencia: 4.800 € (IVA incluido).
• Coste de los 2 certificados CEE y registro en la Comunidad de Madrid: 250 €. Inversión total computable: 5.050 €.

Resultados de los Certificados Energéticos:

• CEE Previo (enero): Consumo EPNR = 184,2 kWh/m²·año (Letra E).
• CEE Posterior (junio): Consumo EPNR = 108,5 kWh/m²·año (Letra C).
• Reducción porcentual: [(184,2 − 108,5) / 184,2] × 100 = 41,09% (supera ampliamente el 30% requerido).

Liquidación fiscal en Renta Web:

1. Base deducible: 5.050 € (inferior al límite anual de 7.500 €).
2. Deducción del 40%: 5.050 × 0,40 = 2.020 €.
3. Si el contribuyente tenía una retención a cuenta con resultado a pagar de 800 €, pasa a un resultado de devolución de 1.220 € a su favor.
4. Coste neto real de la instalación solar para el usuario: 5.050 - 2.020 = 3.030 € (un 40% de ahorro directo e inmediato).

La Disposición Adicional 50ª de la Ley 35/2006 del IRPF establece tres modalidades de deducción en cuota estatal por obras de mejora de la eficiencia energética en viviendas. Esta es la tabla técnica de requisitos verificados por la Agencia Tributaria (AEAT):

El 90% de las denegaciones de la Agencia Tributaria se producen por alterar el orden cronológico de los documentos. Observa la secuencia legal estricta que exige Hacienda en Renta Web (casillas de Deducciones por obras de mejora de la eficiencia energética):